Аудит отдельных операций

Аудит отдельных операций

Аудит отдельных операций проводится, как правило, по специальным заданиям в рамках инициативного аудита. Руководство наших клиентов ценит время и деньги, поэтому обращение за аудитом операций, правильность учета или налогообложения которых вызывает опасения, продиктовано желанием сэкономить средства. Зачастую нет необходимости заказывать комплексную проверку системы учета. Очевидно, аудит операций с денежными средствами не будет очень дорогой затеей. Хотя проверка даже одного участка может оказаться трудоемкой (например, аудит большого количества внешнеэкономических операций).

Аудит отдельных налогов
Налоговый аудит может быть как комплексным, так и целенаправленным – аудит налогов. Аудит отдельного налога – это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот, способов ведения учета и составления налоговой отчетности. Выбор налога для аудита зависит от степени его тяжести в совокупных затратах предприятия, которая определяется на основе информации, полученной в процессе комплексного налогового экспресс-аудита. Наиболее востребованными являются аудит налога на добавленную стоимость, аудит налога на прибыль и аудит налога на имущество организаций, аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц, аудит прочих налогов. В процессе аудита налога на добавленную стоимость (НДС) проводится проверка: НДС, начисленного с реализации товаров (работ, услуг); НДС, исчисленного с авансов, поступивших в оплату реализованных товаров (работ, услуг); правомерности применения ставки 0 процентов; вычетов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам); НДС, удерживаемого и уплачиваемого налоговым агентом. Аудит налога на прибыль организаций подразумевает проверку формирования: доходов от реализации; внереализационных доходов; прямых расходов, распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных; косвенных расходов; внереализационных расходов. Аудит налога на имущество предприятий включает в себя следующие процедуры: проверка правильности исчисления налога на имущество предприятий;
определение правомерности льготирования объектов по налогу на имущество. В ходе аудита единого социального налога (ЕСН) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляются: проверка формирования налоговой базы по ЕСН и НДФЛ; анализ перечня выплат в пользу работников. Аудит прочих налогов подвергает проверке правильность исчисления и перечисления налогов. Таким образом, целенаправленный аудит налога, отягчающего деятельность предприятия, позволит разработать схемы оптимизации налогообложения по исследуемому налогу, что существенно сократит затраты предприятия по исполнению налоговых обязательств перед бюджетом.

Аудит валютных операций
Как известно, расчеты в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены. Однако существующее законодательство предусматривает достаточно оснований для операций с иностранной валютой. Аудит валютных операций, как правило, является составной частью обязательного аудита, который проводится в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность, но нередко руководство экономического субъекта заказывает инициативный аудит валютных операций.
Организации, сотрудничающие с иностранными партнерами, должны открывать три валютных счета – транзитный, текущий, и специальный транзитный (для зачисления валютной выручки, для хранения оставшейся после обязательной продажи валюты и для ее покупки соответственно). Основными направлениями аудита валютных операций являются:
сбор документов, подтверждающих открытие трех валютных счетов и информирование об этом налоговых органов;
проверка отражения в учете обязательной и необязательной продажи валютной выручки; проверка операций по покупке иностранной валюты; проверка переоценки валюты и учета курсовой разницы; проверка операций с наличной валютой, приобретаемой для выдачи командировочных; проверка ведения валютной кассы; проверка достоверности и корректности оценки сумм иностранной валюты, отраженной в формах финансовой отчетности.

Аудит импортных операций
Аудит импортных операций – один из наиболее важных этапов аудита бухгалтерской отчетности. Проверка деятельности в этой сфере требует особого внимания, так как зачастую кредиторская задолженность перед поставщиками по внешнеэкономическим операциям отражена в бухгалтерском учете некорректно либо раскрыта не полностью. Программы аудита предусматривают следующие специфические процедуры: анализ документов (контрактов, паспортов сделок, инвойсов, коносаментов, международных товарно-транспортных накладных и пр.), которые подтверждают права клиента на отражение в бухгалтерском учете операций по формированию кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте; проверка порядка формирования стоимости ТМЦ, оборудования и прочих активов, приобретенных в результате совершения импортных операций; проверка перехода права собственности при совершении внешнеэкономических операций (в соответствии с международным правом или импортными контрактами); проверка существования, точности измерения и полноты отражения в учете сумм НДС, подлежащего уплате на таможне. аудит импортных операций с участием посредника (комиссионера, агента и т. п.); проверка порядка отражения задолженности перед таможенными органами по таможенным платежам; проверка правоустанавливающих документов, своевременности отражения и стоимостной оценки сумм штрафных санкций, предусмотренных импортными контрактами.

Аудит экспортных операций
Аудит экспортных операций является одним из самых трудоемких этапов проверки. Причиной этого является сложность бухгалтерского оформления и налогообложения таких операций. Порядок ведения организациями бухгалтерского учета экспортных торговых операций существенно зависит от условий, содержащихся в отдельных внешнеэкономических договорах (контрактах), применяемых в деловом обороте организации форм расчетов с иностранными покупателями, а также от формы выхода российского поставщика экспортного товара на внешний рынок — самостоятельно или через посредника. В рамках аудита экспортных операций представляется целесообразным выделить 5 этапов: аудит движения экспортного товара от поставщика к покупателю; аудит накладных расходов по экспорту; аудит реализации и расчетов с иностранными покупателями; аудит экспортного НДС; аудит обязательной продажи части экспортной валютной выручки.
Аудит экспортных операций подразумевает осуществление следующих процедур: анализ документов (контрактов, паспортов сделок, инвойсов, коносаментов, международных товарно-транспортных накладных и пр.), подтверждающих формирование кредиторской или дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте; проверка перехода права собственности при совершении экспортных операций (в соответствии с международным правом или экспортными контрактами); проверка возмещения НДС при экспорте товаров; аудит экспортных операций с участием посредника (комиссионера, агента и т. п.).

Аудит кредитных операций
Развитие вашего бизнеса требует привлечения заемных средств. Цель аудита кредитных операций – подтверждение достоверности финансовой отчетности и соответствия ведения бухгалтерского учета кредитов и займов действующему законодательству. В рамках аудита кредитных операций специалисты проводят также экспертизу юридического оформления кредитных договоров и договоров займа, аналитические процедуры по выявлению стоимости пользования заемными средствами, анализ соотношения заемного и собственного капитала и его влияния на структуру баланса.
При проведении аудита кредитных операций наши специалисты особое внимание уделяют следующим процедурам:
проверка правильности классификации кредитов и займов на краткосрочные и долгосрочные; проверка правильности расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета процентов по кредитам и займам, а также курсовых и суммовых разниц (для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте); проверка реальности и надлежащего документального оформления кредитов и займов; проверка целевого использования заемных средств, полноты и своевременности их погашения; оценка остатков и начисленных процентов по непогашенным кредитам и займам, а также проверка их представления в бухгалтерской отчетности; проверка обоснованности отнесения процентов по полученным кредитам и займам к расходам, принимаемым для целей налогообложения прибыли; выявление различий между бухгалтерским и налоговым учетом кредитов и займов, проверка правильности применения ПБУ 18/02

Аудит лизинговых операций
Аудит лизинговых операций становится все более востребованным, что во многом обусловлено спецификой юридического оформления, сложностью ведения бухгалтерского и налогового учета. Нередко у организаций возникает необходимость в закупке дорогостоящего оборудования, однако далеко не всегда на это есть свободные средства. В таком случае оборудование можно взять в лизинг и сразу же начать на нем работать. По правовой конструкции и механизму реализации лизинговая сделка намного сложнее обычной аренды. Кроме того, она объединяет в себе несколько самостоятельных, но взаимосвязанных юридических и фактических действий. Поэтому специальные нормы законодательства, регулирующие лизинг, существенно отличаются от общих норм, регулирующих аренду. По отражению в бухгалтерском учете варианты договоров лизинга и условий, предусмотренных в них, имеют немало особенностей. Аудит лизинговых операций основывается на следующих основных процедурах: юридическая экспертиза договоров лизинга с определением влияния их положений на ведение учета; проверка полноты, оценки стоимости и документального оформления принятия к учету объектов лизинга; проверка учета лизинговых платежей; проверка сумм амортизации, начисленных по объектам лизинга;
проверка обоснованности включения лизинговых платежей в состав расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли; изучение регистров налогового учета. Своевременно проведенный аудит лизинговых операций предотвратит разногласия с фискальными органами, приведет в порядок бухгалтерские записи, обеспечит достоверность финансовой отчетности.

Аудит дебиторской, кредиторской задолженности
Аудит расчетов с поставщиками и покупателями является основным элементом проверки практически для всех хозяйствующих субъектов. К таким расчетам можно отнести не только сделки в рамках договоров купли-продажи, но и различные операции мены, зачеты взаимных требований, бартерные операции, расчеты векселями собственными или третьих лиц и т. д. В результате осуществляемой деятельности у организации образуется задолженность, информация о которой должна быть корректно раскрыта в финансовой отчетности. Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода. Нельзя разделять аудит расчетов с поставщиками, покупателями и аудит дебиторской и кредиторской задолженности, так как первое представляет собой обороты по счетам бухгалтерского учета, а второе – их сальдо. Многообразие форм расчетов, предусмотренных законодательством, превращает аудит расчетов с поставщиками и покупателями в процесс, требующий знания гражданского законодательства, правил ведения бухгалтерского и налогового учета, умения оценить и описать систему взаимодействия клиента с контрагентами.Методики проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности содержат следующие процедуры: экспертиза документов (договоров, мировых соглашений, решений арбитражных судов, накладных и пр.), подтверждающих права клиента на отражение в бухгалтерском учете операций по формированию дебиторской и кредиторской задолженности; анализ сроков возникновения задолженности; проверка наличия договоров, выраженных в условных единицах; оценка точности измерения и полноты отражения дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в условных единицах на счетах бухгалтерского учета; анализ корреспонденции и оборотов по счетам учета суммовых разниц; проверка прав, существования, точности измерения и полноты отражения на счетах бухгалтерского учета величины штрафных санкций к получению и уплате; проверка операций по расчетам собственными векселями и векселями третьих лиц; проверка зачетов взаимных требований, бартерных операций, операций по договорам мены и уступки права требования.

Аудит себестоимости
Аудит себестоимости продукции целесообразно проводить промышленным предприятиям. Информация о себестоимости произведенной продукции является важнейшим источником формирования управленческих решений. Цель аудита себестоимости продукции – оценить правильность ее калькулирования. Для этого специалисты проведут анализ прямых и косвенных затрат, обнаружат слабые стороны системы сбора информации о материальных и трудовых затратах, общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Аудит калькулирования себестоимости обеспечивает получение достоверной информации о затратах на предприятии, что позволяет осуществлять более эффективное ценообразование, оценивать рентабельность отдельных видов продукции, выявлять скрытые резервы