Упрощенный бухучет
Упрощенный бухучет
Упрощенная система налогообложения введена с 2003 года. И с тех пор
многие организации предпочли перейти на «упрощенку». Но некоторые фирмы
до сих пор не приемлют эту налоговую систему, считая ее сложной в
применении.
О плюсах и минусах «упрощенки» рассуждает генеральный директор и главный
бухгалтер в одном лице Анна Зубкова.
Побывав на одном бухгалтерском семинаре, я еще раз убедилась в том, что
многие бухгалтеры считают упрощенную систему налогообложения
неприменимой для фирмы, в которой они работают. И напрасно. Ведь ни для
кого не секрет, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом
позволяют честно платить все налоги. А «упрощенка» – это законный способ
налоговой оптимизации, о котором знают далеко не все. К тому же для
бухгалтера этот спецрежим означает сокращение трудоемкости
бухгалтерского и налогового учета.
Впервые всерьез об упрощенной системе налогообложения я задумалась после
того, как мне предложили принять участие в создании фирмы, а затем
возглавить ее. Составив бизнес-план с учетом уплаты налогов в обычном
режиме, я поняла, что для такой маленькой фирмы, как моя, налоговое
бремя слишком велико. И тогда решила сделать еще раз все расчеты с
учетом положений главы 26.2 Налогового кодекса. Надо сказать, что
полученный результат удовлетворил меня и моих партнеров: объем налоговых
выплат снизился в три-четыре раза. В первую очередь это связано,
конечно, с тем, что единый налог заменяет собой не только налог на
прибыль и имущество организаций, но и ЕСН, и НДС (кроме НДС по импорту).
В нашем случае более приемлемым и экономным оказался вариант налога по
ставке 15 процентов от разницы между доходами и расходами. К выбору
налоговой базы (доходы или доходы минус расходы) я отнеслась очень
внимательно, поскольку поменять ее можно только через три года после
начала применения упрощенной системы (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Для расчета мне пришлось рассматривать все расходы в соответствии с
требованиями новой редакции главы 26.2 Налогового кодекса. Обратите
внимание, что расходы, принимаемые для целей налогообложения в 25-й
главе кодекса и главе, посвященной упрощенной системе налогообложения,
не совпадают. Особенно ощутимой эта разница была до 1 января 2006 года,
когда даже затраты на содержание бухгалтерии не могли уменьшать
«упрощенный» налог.
Учла я и особый подход к начислению платежей по обязательному
пенсионному страхованию. «Упрощенцы» освобождены от единого социального
налога, но должны платить взносы в Пенсионный фонд в соответствии с
Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации». Причем на сумму
начисленных взносов единый налог может быть уменьшен, но не более чем
наполовину. Не забыла я и про регрессивную шкалу.
Бухгалтеры фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения, должны
помнить о некоторых особенностях. Так, на выплаты социального характера
(например, оплату путевки на лечение) за счет средств, оставшихся после
уплаты единого налога, следует начислять взносы на обязательное
пенсионное страхование. Причина состоит в том, что «упрощенцы» не
являются плательщиками налога на прибыль, и поэтому применять норму,
установленную пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса, не могут. Именно
такой позиции придерживаются налоговая служба и финансовое ведомство
(письма Минфина России от 16 февраля 2005 г. № 03-05-02-05/2, УФНС по г.
Москве от 29 декабря 2004 г. № 29-09/85341).
Итак, после завершения всех расчетов я решила выбрать «упрощенку». С
нового года пункт 2 статьи 346.13 налогового кодекса позволяет вновь
образованным компаниям подать заявление о переходе на спецрежим в
течение пяти дней после регистрации. Но на практике чаще всего удобнее
подать все документы сразу.
А нужен ли бухучет?
Мне – генеральному директору и главному бухгалтеру – было очень приятно
узнать, что упрощенная система налогообложения не только снижает
налоговую нагрузку, но и не требует ведения бухгалтерского учета (п. 3
ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, далее – Закон «О
бухгалтерском учете»). Компании-«упрощенцы» должны вести всего лишь
книгу учета доходов и расходов. Но это только на первый взгляд, на самом
деле все оказалось сложнее.
Во-первых, у нашей фирмы предполагалось наличие основных средств.
Конечно, Налоговый кодекс позволяет «упрощенцам» списывать их стоимость
на расходы единовременно при приобретении. Но в то же время Закон «О
бухгалтерском учете» не освобождает «упрощенцев» от обязанности ведения
бухучета основных средств и нематериальных активов. Правда, Минфин
России в письме от 29 января 2003 г. № 04-02-05/ 3/1 указывает, что для
этого фирмам достаточно первичных документов (актов приема-передачи
объектов основных средств по форме ОС-1, инвентарных карточек по форме
ОС-6 и тому подобных).
Во-вторых, вести бухгалтерский учет придется и из-за выплаты доходов
учредителям. Об этом говорится в письме Минфина России от 15 декабря
2005 г. № 03-11-04/2/154. Компании, применяющие общий режим
налогообложения, выплачивают их из чистой прибыли (счет 84 Плана счетов
бухгалтерского учета). Вот и фирмы, применяющие УСН и выплачивающие
доходы в виде распределенной прибыли организациям или физическим лицам,
должны определять чистую прибыль с использованием метода начислений.
Причина интереса главного финансового ведомства к чистой прибыли
«упрощенцев» объясняется просто. У «упрощенца» доходы и расходы
определяются кассовым способом, поэтому чиновники желают получить
дополнительные гарантии, что распределению подверглась только прибыль
после налогообложения.
Кроме того, для торговых организаций важен подпункт 2 пункта 2 статьи
346.17 Налогового кодекса. В соответствии с ним стоимость товаров,
приобретенных для дальнейшей перепродажи, относится на расходы по мере
реализации. Методы оценки стандартные: ФИФО, ЛИФО, средней стоимости и
стоимости единицы. Но организовать учет списания товаров без ведения
бухгалтерского учета практически невозможно.
И, конечно же, у «упрощенцев» остаются обязанности соблюдать
общепринятый порядок по ведению кассовых операций и представлять отчеты
в органы государственной статистики.
В результате долгих раздумий я решила вести бухгалтерский учет в полном
объеме. Однако посчитала, что об этом необязательно знать налоговым
инспекторам. В такие подробности деятельности организации я посвящу их
только в случае крайней необходимости, например при возникновении
конфликтной ситуации. К тому же в рамках малого предприятия организовать
параллельный управленческий учет очень затруднительно. Поэтому
бухгалтерский учет в моем случае возьмет на себя и функцию
управленческого. Есть и еще один плюс бухучета. Если в течение года
фирма выйдет за рамки ограничений, установленных для «упрощенцев»
статьей 346.12 Налогового кодекса, то мне придется восстановить учет с
начала года, начислить все налоги и сдать соответствующие декларации. А
ведение бухучета позволит мне максимально упростить эту трудоемкую
процедуру.
Помните, что фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,
должны издать приказ об учетной политике.
2023 © allbe.ru
|