Несколько советов по использованию лизинга

Уже прошли те времена, когда лизинг, или финансовая аренда, если следовать закону «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон „О лизинге“» (Федеральный закон № 10-ФЗ от 29 января 2002г.), окончательно утвердившему его второе название, воспринимался как чуждая, неизученная и, как следствие, очень туманная услуга из когорты банковских.

Выбирая один из вариантов реализации сделки по приобретению основных средств, финансовый директор сегодня непременно изучит привлекательные и отрицательные стороны каждого из них. Среди первых будет рассмотрен и лизинг.

Время выбора
Основная альтернатива лизингу— это кредит. Скорее даже наоборот. Лизинг как исторически более поздний финансовый инструмент первоначально следовал за банковским кредитованием расширения производства, затем эти варианты финансирования стали противопоставляться.

Итак, решение озаключении договора лизинга принимается потенциальным клиентом втом случае, если условия лизинга, предлагаемые лизингодателем, видятся более выгодными посравнению скредитованием. При этом главными показателями для сопоставления служат финансовые результаты проведения вжизнь нового проекта.

Уменьшение налогооблагаемой базы поналогу наприбыль— один изосновных «коньков» лизинговой компании. Такое преимущество складывается всилу того, что действующее законодательство предоставляет стороне договора лизинга, являющейся балансодержателем1предмета лизинга, возможность применять механизм ускоренной амортизации. Это значит, что кнорме амортизации предмета лизинга может быть применен коэффициент ускорения неболее трех (т.е. норма может быть увеличена втри раза). Срок полного перенесения стоимости предмета лизинга насебестоимость производимой продукции (работ, услуг) соответственно уменьшается втрое. Как итог— меньшие выплаты поналогу наприбыль.

Если принять вовнимание новые амортизационные группы, установленные всоответствии сгл. 25Налогового кодекса РФ(НКРФ), топодобное уменьшение посравнению состарыми нормами становится еще больше.

Довступления всилу уже отмеченной гл. 25НКРФсуществовал еще один весомый аргумент впользу использования лизинга, связанный суменьшением выплат поналогу наприбыль. Заключался онвтом, что всоответствии сПостановлением Правительства РФ№5522на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу налога наприбыль, запрещалось относить проценты запользование целевыми кредитами, выданными налогоплательщику наприобретение основных средств. Это правило неотносилось клизинговым компаниям, ализингополучатели, всвою очередь, могли относить лизинговые платежи насебестоимость вполном объеме. Эффект достигался, таким образом, засчет уменьшения базы налога наприбыль насумму процентов покредиту.

Кардинально изменила ситуацию вэтой части учета лизинговых операций гл. 25НКРФ. Теперь относить насебестоимость можно проценты запользование любыми кредитами вне зависимости отихцелевого назначения. Это закреплено п. 1ст. 265Ч. 2НКРФ.

Всоответствии суказанной нормой «проценты подолговым обязательствам любого вида» являются внереализационными расходами иуменьшают полученные налогоплательщиком доходы.

Однако существует иисключение. Оно действует, если проценты, уплаченные запользование кредитом, существенно, т.е. более чем на20%, отклоняются «отсреднего уровня процентов, взимаемых подолговым обязательствам, выданным втомже отчетном периоде насопоставимых условиях». Втаком случае разница между уплаченными процентами исредним уровнем (либо вслучае отсутствия «среднего уровня» ставкой рефинансирования, увеличенной в1,1раза) облагается налогом втомже порядке, что идивиденды— поставке 6%.

Уменьшение выплат поналогу наимущество— второе очевидное преимущество лизинга, связанное сускоренной амортизацией.

Засчет изменения вбольшую сторону скорости списания основных средств срок, втечение которого начисляется иподлежит уплате налог наимущество, сокращается втрое. Именно это обстоятельство отражается нарасчетах поналогу исокращает выплаты.

Будущему лизингополучателю следует обратить внимание инаместо регистрации лизингодателя, поскольку (пример изсобственного опыта) органы государственной власти субъектов Федерации для некоторых лизинговых компаний предоставляют льготу поуплате налога наимущество вразмере 100%. Эта льгота, как ипрочие преимущества, благоприятно отразится нализингополучателе при расчете лизинговых платежей.

Еще одна изпричин, покоторой лизинг активно используется вовсем мире истремительно развивается вРоссии, состоит втом, что предприятию при одинаковых исходных условиях приобрести оборудование влизинг проще, чем получить кредит наего покупку. Следуя сути лизинговой деятельности, лизинговая компания обычно имеет хорошо налаженные связи снесколькими источниками финансирования, как правило, сбанками.

Содной стороны, длительные контакты скредитными организациями инадлежащая репутация лизинговой компании вбанковской среде позволяют внесколько раз ускорить процедуру предоставления кредита назакупку оборудования для лизингополучателя. Этот элемент взаимодействия сбанком должен быть отработан досконально, ведь условие обинвестировании денежных средств впредмет лизинга— одно изобязательных условий лизинговой сделки.

Выступая фактически посредником между банком иклиентом, лизингодатель облегчает последнему порядок рассмотрения его заявки нафинансирование. Выражается это нетолько всокращении длительности процедуры ивколичестве требуемых документов, ноивтом, что для заключения договора лизинга иполучения самого предмета лизинга нетребуется дополнительного обеспечения помимо авансового платежа вразмере от15до30% стоимости. Для банка такая ситуация крайне нежелательна— необеспеченный насумму основного долга, процентов ивозможных штрафов кредит будет считаться бланковым.

Сдругой стороны, частое прохождение процедуры кредитования иположительная кредитная история лизинговой компании позволяет ейполучать кредиты поставкам, которые существенно меньше, чем предлагаемые повсеместно, иобеспечивать лизингополучателей привлекательными вариантами финансирования.

Подробностей пропускать ненадо
Доводов множество, ноэти— основные, иесли они вас убедили ивысобираетесь впервые или вочередной раз использовать для развития своего предприятия механизм лизинга, томожно посоветовать следующее.

Очень важной как для лизингодателя, так идля его клиента стадией лизинговой сделки является заключение договора лизинга. Специалисты каждой лизинговой компании составляют его текст, исходя издействующего законодательства, личного ичужого опыта, собственных предположений имногого другого. Исуществует масса деталей, которые моглибы иметь принципиальное значение для лизингополучателя, но, как правило, упускаются им.

Это утверждение неотносится кобщим условиям опредмете договора лизинга. Они являются более или менее стандартными. Однако после заключения договора возникает множество вопросов поповоду таких моментов, как уплата иначисление лизинговых платежей, передача предмета лизинга, расторжение договора лизинга идр.

Вот лишь некоторые изнаиболее проблемных (сточки зрения лизингодателя) элементов договора:

Лизинговые платежи. Обязанность повыплате лизинговых платежей значится вчисле первых для лизингополучателя. Поэтому пристальное внимание имеет смысл обратить напорядок ееисполнения: дату уплаты лизингового платежа; дату, после которой неуплаченный платеж считается просроченным, если установлено условие обоплате, например, впервую рабочую неделю месяца; санкции занеисполнение— просрочку внесения лизинговых платежей. Кэтим обстоятельствам следует отнестись еще серьезнее всвете закона «Овнесении изменений идополнений вфедеральный закон „Олизинге“», который содержит положения овозможности бесспорного (безакцептного) списания денежных средств сосчета лизингополучателя вслучае просрочки перечисления лизинговых платежей более двух раз подряд.

Начисление лизинговых платежей. Лизинг можно использовать, втом числе сцелью оптимизации показателей бухгалтерской отчетности иприведения ихкнеобходимым величинам. Насегодняшний день фактически незакреплен законодательно порядок начисления лизинговых платежей, т.е. отражения ихвбухгалтерской отчетности. Статья 264(п. 10Ч. 1) НКРФсодержит лишь указание нато, что лизинговые (арендные) платежи являются прочими расходами, связанными спроизводством иреализацией, иуменьшают полученные налогоплательщиком доходы.

Основную сложность для сторон представляет порядок начисления аванса, уплаченного подоговору лизинга допередачи предмета лизинга лизингополучателю.

Помнению специалистов, втом числе аудиторов, существует возможность самостоятельно определить изакрепить вдоговоре лизинга порядок перенесения насебестоимость суммы платежа, считающегося авансовым: либо путем равномерного распределения указанной суммы навесь срок лизинга, либо путем отнесения еенасебестоимость вполном объеме, например, впервый месяц выплаты собственно лизинговых платежей.

Дополнительно взависимости ототношений слизинговой компанией иеевозможностей можно договориться онепропорциональном графике выплаты лизинговых платежей, что может быть полезным при управлении потоком денежных средств.

Передача предмета лизинга
Лизингополучателю стоит для себя решить вопрос отом, ккому онсобирается предъявлять претензии поповоду несвоевременности поставки предмета лизинга— кпоставщику или лизингодателю— ивсоответствии сосвоими соображениями требовать наличия соответствующих условий вдоговоре лизинга или поставки. Обратите внимание навзаимосвязь между первым лизинговым платежом (неимеется ввиду авансовый платеж) ипоставкой предмета лизинга. Вслучае если эта взаимосвязь отсутствует играфик платежей строго фиксирован, томожет возникнуть ситуация, при которой выбудете обязаны начать выплачивать лизинговые платежи, неполучив вовладение ипользование предмет лизинга.

Порядок расторжения договора лизинга
Особое внимание следует обратить напорядок досрочного расторжения договора лизинга. Взаконе «Офинансовой аренде (лизинге)» четко неописаны, как это было ранее, обстоятельства, которые могут являться основанием для досрочного расторжения договора, иприменяются общие правила Гражданского кодекса РФодоговорах аренды.

Сюда относится, вчисле других, ситуация, при которой улизингополучателя возникает желание досрочно выкупить предмет лизинга,— это расторжение договора лизинга поинициативе лизингополучателя. Тоесть вне зависимости отваших планов намомент заключения договора имеет смысл предусмотреть возможность такого выкупа иопределить формулу расчета выкупной стоимости.

Все сказанное выше— неизмеримо малая часть той информации, которая имеется олизинге иего практическом применении. Естественно, что лучшее средство убедиться вдостоверности этих суждений— присоединиться ктем, кто уже пользуется всеми его преимуществами. Втаком случае следует помнить, что залог вашего успеха вотношениях слизингодателем ничем неотличается отпринципов работы вовсех других сферах— это профессионализм ивнимательность.